Il 5 settembre dovrebbero arrivare i dati sul gettito dell’autoliquidazione dei tributi, che potrebbero essere decisivi per trovare le risorse per la prossima legge di Bilancio che, tra spese obbligate e misure per rilanciare la crescita, dovrebbe aggirarsi sui 25 miliardi di euro. Dall’andamento delle poste fiscali, comprese la rottamazione quater e il concordato preventivo per gli autonomi, dipenderà la promessa di tagliare le tasse sul ceto medio. Forza Italia ha già proposto un’aliquota Irpef del 33% fino a 60 mila euro (ora è del 35% fino a 50 mila euro). Grazie al forte aumento dell’occupazione sono aumentate le entrate fiscali e contributive. Nei primi sei mesi del 2024 la crescita è stata, infatti, di 13,1 miliardi rispetto allo stesso periodo del 2023. Di questi, ben 8 miliardi e mezzo derivano dalle ritenute alla fonte sui lavoratori dipendenti, frutto non solo dell’aumento degli occupati, ma anche degli incrementi di retribuzione dovuti ai rinnovi contrattuali e al fiscal drag. Alte aspettative anche sul fronte Ires, visto il forte aumento degli utili delle imprese. Un quadro completo dell’autoliquidazione si avrà solo con i versamenti di fine luglio e fine agosto.

Apre il cantiere dei lavori sulla manovra 2025 e subito si discute sul futuro delle misure di sostegno per le famiglie. Dopo la smentita sui possibili tagli all’assegno unico universale, il Governo cerca le risorse per confermare gli aiuti ai nuclei con figli. A seguito dell’ultimo vertice di maggioranza è emersa la volontà di dare priorità alla riduzione delle tasse e a sostenere giovani, famiglie e natalità, con interventi per le imprese che assumono. Ammonta a 55 miliardi di euro il valore delle misure in vigore nel 2024 che impattano sui nuclei familiari, tra prestazioni sociali, decontribuzioni e interventi sull’Irpef. Il calcolo prende in esame le somme a bilancio e gli importi erogati per circa 25 benefici economici, 9 dei quali in scadenza a fine anno. Per rinnovarli nel 2025 servono 19 miliardi di euro. La cifra dei 55 miliardi tiene conto del taglio del cuneo, della decontribuzione per le mamme lavoratrici come pure gli stanziamenti per l’assegno unico e i 15 miliardi necessari a coprire il minor gettito Irpef proveniente da 200 bonus fiscali e il taglio dell’Irpef realizzato a gennaio 2024. 

Sono 650 le tax expenditures in Italia. Producono un mancato gettito pari a 105 miliardi di euro l’anno. In particolare, 57,6 miliardi arrivano dagli sconti sull’Irpef. Tra detrazioni e deduzioni sono 200 gli sconti attivi nel 2024, in aumento rispetto ai 121 del 2018. A certificare le cifre è un focus di aprile scorso dell’Ufficio parlamentare di bilancio che monitora da anni la crescita degli aiuti fiscali. Anche su imput della Commissione europea si è aperto un dibattito sulla necessità di ridurre il numero delle agevolazioni fiscali ma in Parlamento c’è anche chi spinge verso l’introduzione di nuovi sgravi o di potenziare gli effetti di quelli esistenti. L’Esecutivo propone pure la riduzione delle aliquote Irpef, in stand by, invece, l’introduzione del quoziente familiare nel sistema tributario. 

Continuano a crescere le domande di accesso alla composizione negoziata della crisi d’impresa. Nel primo semestre del 2024 sono aumentate del 53,5% rispetto allo stesso periodo del 2023 e se il trend troverà conferma, a fine anno, l’aumento arriverà al 60%. La percentuale di successo delle procedure è stata di quasi il 22% nel 2023 e del 18% nel primo semestre 2024. Sono già 8.250 i posti di lavoro salvaguardati. A disegnare il quadro è il Report predisposto dall’Osservatorio crisi di impresa di Unioncamere, che, sulla base dei dati Infocamere, accende, per la prima volta, i riflettori su tutte le procedure concorsuali dal 2021 a giugno 2024. A spingere verso la composizione negoziata anche il decreto correttivo al Codice della crisi che introduce diverse novità, come la transazione fiscale. Dai dati emerge che le procedure di liquidazione giudiziale restano le più utilizzate seguite, a distanza, dal concordato preventivo e dagli accordi di ristrutturazione. 

L’ampliamento dei casi in cui è ammessa l’impugnazione diretta della cartella non notificata, disposto dalla riforma della riscossione, impatta anche sui giudizi in corso. Questo comporta la necessità di produrre apposite memorie, nei termini ordinari previsti per il deposito documenti, o, se l’udienza è già stata fissata e i termini ordinari sono già scaduti, di richiedere la remissione in termini al giudice di merito. L’allegazione delle circostanze che legittimano l’impugnazione diretta può anche avvenire sino all’udienza di discussione davanti alla Corte di cassazione che, all’occasione, potrà anche disporre il rinvio al giudice di merito per le verifiche del caso. Considerato che dallo scorso 1° settembre è ripartita la decorrenza dei termini processuali è opportuno controllare le singole posizioni potenzialmente interessate.

Con la riforma della riscossione sono aumentati i casi in cui è ammessa l’impugnazione diretta della cartella di pagamento non notificata. Oltre ad una migliore definizione delle ipotesi già previste nell’art. 12, comma 4-bis, del Dpr 602/1973, si ne sono aggiunte quelle riferite ai rapporti con gli strumenti del Codice della crisi, ai finanziamenti con il ceto creditizio e alla responsabilità del cessionario d’azienda. La questione nasce dall’introduzione del comma 4-bis all’art. 12, Dpr 602/1973, secondo il quale è fatto divieto di impugnare la cartella non notificata di cui si è venuti a conoscenza dalla lettura dell’estratto di ruolo, con tre eccezioni tassative. Una sentenza della Consulta ha invitato il legislatore a modificare in senso estensivo la disposizione in esame, rilevando criticità all’interno dell’impianto originario. L’invito è stato raccolto con una modifica che definisce meglio le fattispecie iniziali e integra i casi di ammissibilità dell’impugnazione diretta della cartella non notificata. 

La detrazione dell’IVA all’importazione richiede l’annotazione del prospetto rilasciato dalle Dogane, ma la Fondazione dell’Ordine dei Commercialisti di Milano sostiene che sia possibile utilizzare anche il prospetto di cortesia fornito dagli spedizionieri, purché i dati siano coerenti con quelli delle Dogane. Il recupero dell’imposta è ammesso dal momento dello svincolo delle merci. La dichiarazione doganale è ora smaterializzata e richiede la trasposizione su supporto cartaceo per gli obblighi contabili. La detrazione dell’IVA deve avvenire entro l’anno di svincolo delle merci, ma comportamenti diversi potrebbero essere tollerati in assenza di indicazioni ufficiali. Pertanto, dovrebbe essere ‘salvato’ chi abbia fissato nella data di generazione del prospetto contabile attraverso il portale delle Dogane il termine a partire dal quale è esercitabile il diritto di detrazione, con possibili slittamenti temporali soprattutto per operazioni compiute alla fine dell’anno. 

Con la cessazione anticipata i beneficiari di un trust possono disporre all’unanimità che lo stesso non prosegua. Per farlo gli stessi devono essere una classe chiusa e definita. Questo non si verifica quando, ad esempio, siano previsti tra i beneficiari i loro discendenti futuri. Se invece non ci sono le condizioni per applicare tale regola, i beneficiari possono provocare la cessazione del trust con la rinuncia. In questo modo si produce l’effetto di lasciare il trust senza beneficiari. Si costringe in questo modo il trustee a dichiarare la cessazione del trust, per sopravvenuta impossibilità di perseguire la finalità. In merito alle conseguenze fiscali della retrocessione al disponente del fondo in trust le Entrate si sono di nuovo pronunciate con la risposta a interpello n. 165/2024. Secondo l’Amministrazione finanziaria la retrocessione ai disponenti dei beni dai medesimi apportati al trust non integra il presupposto impositivo dell’imposta sulle successioni e donazioni in quanto non c’è un trasferimento di ricchezza.

Con la sentenza n. 112/01/2024 la Cgt di primo grado di Forlì ha sostenuto che per fruire dell’agevolazione disciplinata dall’art. 7 della legge n. 34/2019 – volta a favorire la valorizzazione edilizia tramite il recupero di fabbricati con criteri antisismici ed il conseguimento di una classe energetica di primo livello con successiva rivendita – non occorre che l’impresa acquirente abbia come attività principale quella di compravendita di beni immobiliari, essendo sufficiente che, in concreto, abbia operato la predetta valorizzazione del fabbricato conformemente alla norma agevolativa. Secondo la Corte di Forlì serve una interpretazione estensiva del concetto di impresa edile di costruzione e ristrutturazione, facendovi rientrare anche le imprese che operano il recupero urbano con la finalità della rivendita. 

Il Tavolo per il coordinamento sulla finanza sostenibile, promosso dal Min. dell’Economia,  ha messo a punto un modello che indica alle Pmi quali informazioni di sostenibilità devono essere trasmesse alle banche. L’obiettivo è quello di evitare la proliferazione di richieste complesse ed onerose. Il ‘Dialogo di sostenibilità’ comprende le ‘Informazioni di sostenibilità dalle Pmi alle banche’ e una ‘Guida Metodologica’. Questo dialogo è complementare alla bozza di standard Vsme dell’Efrag, ma si concentra sui rapporti tra Pmi e banche. Il documento elenca 45 informazioni chiave, classificate per priorità, e fornisce collegamenti a una Guida Metodologica anch’essa articolata in 5 sezioni. La guida contiene sia la definizione dei termini utilizzati che la descrizione dell’informazione di sostenibilità e  ove necessaria – la modalità di calcolo dell’informazione quantitativa oltre ad alcune esemplificazioni. 

Crea problemi al fisco italiano l’uso eccessivo di algoritmi e di intelligenza artificiale. Algoritmi e IA non possono essere utilizzati per individuare i redditi o gli imponibili ma solo per trovare, attraverso processi di selezione mirati, i contribuenti positivi a determinati rischi fiscali preventivamente individuati e certificati. In questa logica vanno viste le recentissime modifiche introdotte dal legislatore alle regole d’ingaggio dell’accertamento  sintetico del reddito delle persone fisiche attraverso l’art. 5 del Dlgs n. 108/2024.  Il decreto in parola ha ridotto il peso degli algoritmi e fissato una soglia di reddito sotto la quale i calcoli sintetici non sono utilizzabili. Si tratta di un approccio finalizzato a rendere gli accertamenti fiscali più sostenibili e trasparenti, evitando l’abuso di tecnologie automatizzate. L’utilizzo delle analisi di rischio è teso anche a massimizzare l’efficacia e l’efficienza delle attività finalizzate a stimolare l’adempimento spontaneo dei contribuenti. 

Con la riforma delle sanzioni meno peso al fattore tempo, ma l’attività dell’Amministrazione finanziaria diventa più vincolante. Da un lato, cade una barriera temporale, per cui le violazioni regolarizzate dopo il termine di presentazione della dichiarazione fruiranno della riduzione ad un settimo del minimo. Dall’altro, sono state introdotte nuove e più contenute riduzioni, variabili da un sesto ad un quarto, nel caso in cui la regolarizzazione avvenga dopo la ricezione dello schema di accertamento che l’ufficio deve notificare per attivare il contraddittorio preventivo; tali riduzioni troveranno applicazione in ogni caso, mettendo fuori causa il fattore tempo. Tra le modifiche che il Dlgs 87/2024 ha apportato, la novità più rilevante è però l’applicabilità delle norme sul cumulo giuridico anche in sede di regolarizzazione spontanea. Il tutto solo per le violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.

Dallo scorso 1° settembre è diventata obbligatoria la registrazione degli affitti brevi. Per i proprietari degli immobili che non si iscrivono alla banca dati nazionale sono previste sanzioni fino a 8 mila euro. L’obiettivo è superare l’attuale sistema regionale per la creazione di un registro unico. Il Dl n. 145/2023 ha introdotto il Codice identificativo nazionale (CIN) in mancanza del quale, come detto, sono previste sanzioni che vanno da 800 a 8.000 euro. La mancata esposizione del codice presso la struttura comporta, invece, multe da 500 a 5.000 euro. Chi affitta più di 4 immobili senza la Scia rischia una multa fino a 10 mila euro. Devono richiedere il CIN i locatori di unità immobiliari ad uso abitativo per esigenze turistiche e per locazioni brevi ma anche i titolari o i gestori di strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere. 

Con l’ordinanza n. 19684 dello scorso 17 luglio la sezione tributaria della Corte di cassazione ha chiarito che la residenza anagrafica è decisiva per l’esenzione Imu prima casa. Non è sufficiente la sola dimora abituale. La dimora abituale di un coniuge in un immobile diverso da quello in cui l’altro coniuge ha fissato la residenza anagrafica, infatti, non gli consente di fruire dell’esenzione Imu per la prima casa. Anche dopo la sentenza della Consulta che ha riconosciuto il diritto all’agevolazione per entrambi i coniugi che vivono in luoghi diversi, per fruire del beneficio fiscale devono coesistere i requisiti di legge, che richiedono la dimora abituale e la residenza anagrafica nei due immobili.